コラム vol.472-6

相続稅?贈(zèng)與稅の基本（6）賃貸住宅を相続したときの相続手続きと注意すべきポイント

公開(kāi)日：2024/03/29

賃貸住宅を相続するということは、不動(dòng)産の名義変更を行うことで相続となるわけですが、法務(wù)局への相続登記の申請(qǐng)手続きの前に、決めておかなければならないことや書(shū)類(lèi)の準(zhǔn)備、書(shū)類(lèi)の作成など、事前の準(zhǔn)備が必要です。注意點(diǎn)とともに紹介します。

不動(dòng)産の相続で行うべきこと

一般的に不動(dòng)産を相続する際には、主に以下のような行うべきことや手続きが必要となります。

?相続対象不動(dòng)産の調(diào)査
?遺言書(shū)の確認(rèn)
?遺産分割協(xié)議書(shū)の作成
?相続登記
?管理會(huì)社、入居者への通知
?被相続人の所得稅の確定申告
?相続稅の申告

相続対象不動(dòng)産の調(diào)査

最初に、相続する不動(dòng)産について調(diào)べる必要があります。名義や所有狀態(tài)を含め、土地の面積や地目など、該當(dāng)不動(dòng)産について調(diào)査します。また、相続財(cái)産には、預(yù)貯金や不動(dòng)産などのプラスの財(cái)産だけでなく、ローンなどのマイナスの財(cái)産も含まれます。今後の分割協(xié)議や相続稅の計(jì)算等の元になるものですから、なるべく早くから取り掛かると良いでしょう。

遺言書(shū)の確認(rèn)

遺言書(shū)があれば、スムーズな遺産分割が行いやすくなりますので、遺言書(shū)の有無(wú)を確認(rèn)します。公正証書(shū)遺言を作成した場(chǎng)合、遺言書(shū)の原本が公証役場(chǎng)にて保管され、遺言者には寫(xiě)し（正本や謄本と呼ばれる）が交付されます。公証役場(chǎng)に照會(huì)を求めることも可能です。自筆証書(shū)遺言は、遺言者自らが保管している場(chǎng)合もありますので、遺言者の自宅や貸金庫(kù)等を確認(rèn)してみましょう。
遺言書(shū)があっても、相続人全員の同意があれば、遺言書(shū)と異なる遺産分割をすることは可能です。遺言書(shū)どおりに分割することで、余計(jì)にトラブルを引き起こしたり、稅務(wù)上で大きな負(fù)擔(dān)が生じたりする場(chǎng)合は、改めて全員で遺産分割協(xié)議をした方が良いでしょう。

遺産分割協(xié)議書(shū)の作成

遺言書(shū)がない場(chǎng)合、相続人全員で遺産の分け方を決める遺産分割協(xié)議をおこないます。遺産分割協(xié)議では「誰(shuí)が」「どの財(cái)産を」「どれくらい相続するか」を話(huà)し合います。相続人全員が參加しないと遺産分割協(xié)議は無(wú)効になってしまいますので、事前に誰(shuí)が相続人かを確認(rèn)をしておく必要があります。遺産分割協(xié)議の結(jié)果は遺産分割協(xié)議書(shū)として殘しておきましょう。遺産分割協(xié)議書(shū)があれば、後日のトラブル防止や、名義変更などの手続きに役立ちます。

相続登記

不動(dòng)産を相続するためには、被相続人から相続人に所有権を移転する「相続登記」を行う必要があります。相続登記を行うことで、所有者が移転し、売卻や賃貸契約等を行うことができます。登記申請(qǐng)には、登録免許稅の納付（不動(dòng)産の固定資産評(píng)価額の0.4％）が必要です。令和6年4月1日から、相続登記の申請(qǐng)が義務(wù)化されましたので、不動(dòng)産を相続した人は、その所有権の取得を知った日から3年以?xún)?nèi)に相続登記の申請(qǐng)をしなければなりません。
相続登記には、被相続人の出生から死亡までの戸籍謄本や遺言書(shū)（または遺産分割協(xié)議書(shū)）、固定資産稅評(píng)価証明書(shū)等の書(shū)類(lèi)が必要となりますので、司法書(shū)士などの専門(mén)家に相談しながら進(jìn)めましょう。

管理會(huì)社、入居者への通知

賃貸住宅の維持管理について管理會(huì)社と契約している場(chǎng)合には、相続が発生したことを連絡(luò)し、契約者の変更を行います。また、賃料の支払先の変更などがある場(chǎng)合は、賃貸住宅の所有者の変更があった旨をご入居者に連絡(luò)します。

被相続人の所得稅の確定申告（準(zhǔn)確定申告）

確定申告が必要な人が亡くなった場(chǎng)合、相続人は故人の代わりに死後4ヵ月以?xún)?nèi)に稅務(wù)署で所得稅の申告を行います。準(zhǔn)確定申告では、1月1日から亡くなった日までの所得を申告しますが、前年分の確定申告をせず、3月15日までに亡くなった場(chǎng)合は、前年分の申告も必要です。

相続稅の申告

相続財(cái)産の分割方法が決まり、相続稅が発生する場(chǎng)合は、死後10ヵ月以?xún)?nèi)に相続稅の申告と納稅をする必要があります。
賃貸住宅を相続しても、相続稅が発生しない場(chǎng)合もあります。遺産総額（賃貸住宅は実勢(shì)価額ではなく評(píng)価価額）が基礎(chǔ)控除額【3,000萬(wàn)円＋（600萬(wàn)円×法定相続人の數(shù)）】以下であれば、相続稅はかからず、申告も必要ありません（貸付事業(yè)用宅地等の小規(guī)模宅地の特例を使って基礎(chǔ)控除額以下になる場(chǎng)合は申告の必要があります）。相続時(shí)精算課稅の適用を受けて取得した財(cái)産や、相続開(kāi)始前3年以?xún)?nèi)の贈(zèng)與財(cái)産の価額も加算する必要があります（令和6年以降に贈(zèng)與される財(cái)産については、この期間が順次7年まで延長(zhǎng)されます）。

賃貸住宅を相続する際の注意點(diǎn)

賃貸住宅を相続する際、さまざまな手続きがありますが、その際に注意しておきたい點(diǎn)がいくつかあります。

殘債務(wù)を確認(rèn)する

相続するということは、プラスの財(cái)産だけではありません。アパートローンなどの殘債務(wù)や借入金も相続財(cái)産に含まれます。場(chǎng)合によっては、被相続人の遺産がプラスの資産よりマイナスの債務(wù)の方が大きく、相続放棄を検討するケースもあるかもしれません。相続放棄は相続開(kāi)始を知った日から3ヶ月以?xún)?nèi)に行わなければなりません。

不動(dòng)産の共有名義による相続はできるだけ避ける

分割協(xié)議がうまくいかなかったり、面倒だと思い、不動(dòng)産を共有名義にしておくケースがありますが、あまりおすすめできることではありません。相続した不動(dòng)産の売買(mǎi)、建物の修繕や建て替え等を行う場(chǎng)合、共有者全員の合意が必要になりますので、後々トラブルになりやすい相続方法です。
また、共有者が死亡し、その相続人が新たな共有者となるような場(chǎng)合、権利関係はいっそう複雑になります。